Credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo

Possono beneficiare dell'agevolazione tutte le imprese, indipendentemente da:

• Forma giuridica
• Settore economico di operatività
• Regime contabile adottato

Che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2019.

Il credito d'imposta è riconosciuto:

• Nella misura del 50% della spesa incrementale relativa ai costi per:
  • Personale altamente qualificato impiegato in attività di R&S
  • Contratti di ricerca con università, enti di ricerca e altre imprese
• Nella misura del 25% della spesa incrementale relativa ai costi per:
  • Quote di ammortamento di strumenti e attrezzature di laboratorio
  • Competenze tecniche e privative industriali

Importo massimo annuale: 5 milioni di euro per ciascun beneficiario

Soglia minima: spesa complessiva per investimenti in R&S almeno pari a 30.000 euro per periodo d'imposta

Requisito incrementale: la spesa deve eccedere la media degli investimenti realizzati nei tre periodi d'imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015 (o minor periodo per imprese di recente costituzione).

Utilizzo: esclusivamente in compensazione, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in cui i costi sono stati sostenuti.

Attività ammissibili

Sono ammissibili le seguenti attività di ricerca e sviluppo:

a) Ricerca fondamentale

Lavori sperimentali o teorici svolti aventi quale principale finalità l'acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o usi commerciali diretti.

b) Ricerca industriale

Ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi o servizi o permettere un miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti, ovvero la creazione di componenti di sistemi complessi (ad esclusione dei prototipi).

c) Sviluppo sperimentale

Acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti per produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati. Include:

• Elaborazione di progetti, disegni, piani e altra documentazione (inclusi studi di fattibilità), purché non destinati a uso commerciale
• Realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali e di progetti pilota destinati a esperimenti tecnologici o commerciali

d) Produzione e collaudo

Produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali.

Spese ammissibili

• Personale altamente qualificato: costi relativi a dottori di ricerca, dottorandi, laureati magistrali in discipline tecniche/scientifiche (dipendenti o collaboratori), impiegati in attività di R&S
• Strumenti e attrezzature di laboratorio: quote di ammortamento per acquisizione o utilizzo (costo unitario minimo 2.000 euro al netto IVA)
• Contratti di ricerca: spese per contratti con università, enti di ricerca, organismi equiparati e altre imprese (incluse start-up innovative), escluse società controllanti, controllate o sotto controllo comune
• Competenze tecniche e privative industriali: relative a invenzioni industriali/biotecnologiche, topografie di prodotti a semiconduttori, nuove varietà vegetali
• Certificazione contabile: per imprese non soggette a revisione legale dei conti e prive di collegio sindacale (limite massimo 5.000 euro)

Escluse: modifiche ordinarie o periodiche a prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi esistenti, anche quando rappresentino miglioramenti.

Il credito d'imposta:

• Deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in cui sono stati sostenuti i costi
• Non concorre alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP
• Non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del TUIR
• È utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell'art. 17 del D.Lgs. 241/1997
• Utilizzabile a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in cui sono stati sostenuti i costi
• Non si applicano i limiti di cui all'art. 1, comma 53, della legge 244/2007 e all'art. 34 della legge 388/2000

Documentazione richiesta

Le imprese beneficiarie devono:

• Conservare documentazione contabile certificata da revisore legale, collegio sindacale o professionista iscritto nel Registro revisori legali (le imprese con bilancio certificato sono esenti da questo obbligo specifico)
• Per imprese non soggette a revisione legale e prive di collegio sindacale: certificazione obbligatoria da revisore o società di revisione iscritti nel registro, da allegare al bilancio
• Conservare:
  • Fogli presenza nominativi per il personale con ore impiegate in R&S
  • Dichiarazione su misura e periodo di utilizzo per strumenti/attrezzature
  • Contratti di ricerca e relazioni sui lavori svolti